未來的保險行業匯報：匯報轉型帶來的新機遇
本文探討《國際財務報告準則第17號「保險合同」》將如何提高保險行業財務報告的一致性與透明度，以及保險公司在準則實施前需要作甚麼準備。
縱觀現今各個行業，增強靈活性及適應性為當今最關鍵的業務需求之一，這意味着在預算縮減的情況下，企業仍要達到事半功倍。
《國際財務報告準則第17號「保險合同」》（International Financial Reporting Standard (IFRS) 17 Insurance Contracts）等全面的監管改革、風險為本的資本制度、再加上市場對氣候與可持續性的日益關注、急速變化的客戶需求及持續性的全球健康危機等，都為保險行業在許多層面上增添複雜性。
上述因素本質上改變了保險公司對保險合同進行計量的方法，以及外部利益相關者分析保險公司財務報表的方式。進而對各項業務職能產生深遠影響，為保險行業財務報告提供了更大的一致性、可比性和透明度。
這亦是一個機遇，讓我們能夠重新思考並改進保險匯報模型及其解決方案。
IFRS 17下的財務報告
自國際會計準則理事會（IASB）發佈IFRS 17至今已近五年，該準則即將於2023年1月1日在包括亞洲在內的全球100多個國家及地區正式生效。
IASB為IFRS 17設立的主要目標包括：
- 推動全球保險會計處理標準化，及建立可比性；
- 建立單一IFRS會計模型，反映明確預期利潤；及
- 提高對各個保險利潤驅動因素的透明度。
該準則及相關變更將影響保險公司一系列交易，包括簽發的保險合同和再保險合同、持有的再保險合同，以及具有相機參與分紅特徵的投資合同。
IFRS 17是國際財務報告準則中首次要求明確區分交易中未實現利潤並列報為合同服務邊際（CSM）的準則。資產負債表中應當反映當期假設的變動，包括金融及非金融變動。在大多數情況下，盈利合同組的未實現利潤，即合同服務邊際，可以減少報告利潤的波動。而虧損合同組的未實現利潤則需要立即確認為損失。壽險和非壽險的保險收入和保險費用金額也因此可比。
然而，對許多保險公司而言，IFRS 17的實施是一項挑戰。隨着生效日期的臨近，保險公司在IFRS 17的實施項目過程中仍會遭遇一些無法預料的障礙及延遲。此外，保險公司還會在融合IFRS 17匯報系統及流程至現有的常規（BAU）營運方面，面臨許多挑戰。
數據挑戰：大量的數據及更高的數據顆粒度，將會令數據架構趨於複雜。在IFRS 17實施過程中，數據質量、數據管理、數據校驗及端到端整合方面的挑戰逐漸浮現。與此同時，保險公司面臨的考驗還包括數據存儲能力，審計歷史現金流預測時採用的技術、運營和財務估計。
技術挑戰：保險公司需要廣泛升級現有架構的技術，包括精算模型、總賬、財務、精算數據倉庫、報告工具等範疇。
營運模式挑戰：當IFRS 17生效後，端到端財務流程將大受影響，並需要重新設計及重新架構。保險公司需對財務流程和其基礎系統進行全面修改，以符合最新的IFRS 17報告要求。
未來的保險匯報：技術和人才轉型
變革性數碼解決方案
如今，數據數量呈爆炸式增長。在宏觀層面，實行IFRS 17會產生250至400 個會計事項，而每個會計事項可能產生多筆日記賬，從而導致數據量增加3至3.5倍。保險公司現在所採取的手段，如手動提取信息、通過電子郵件交換副本，以及離線存儲數據，將不再可行。
因此，公司愈益關注強大的數據管理和數據轉換能力，以便能夠精確識別、隔離及單獨管理各類財務數據。對此，公司傾向使用容許「開箱即用」的解決方案。從控制角度來看，落實必要的控制及管治是任何解決方案的關鍵要素，從而確保不同數據模型之間步伐一致，並在必要時將某數據模型發生的變更，反映在另一數據模型中。至於相關風險是否會顯著增加，則取決於所用的解決方案 ── 是否為便於控制而採用組織內部標準化方案，還是採用頗具挑戰性的本地化解決方案。
與此同時，保險公司應更加深入地實施從記錄到報告的流程，在現行IFRS 4「保險合同」（Insurance Contracts）下計提精算準備金的同時，對保費、賠付和費用進行核算。IFRS 17要求提供所有基礎現金流以計算CSM。
為了加快滿足IFRS 17合規性要求之步伐，保險公司已實施多個嶄新架構組件，包括會計規則引擎、IFRS 17子賬或IFRS 17計算引擎。鑒於相關準則對複雜程度與分析顆粒度的要求，匯報工具和工作流程自動化解決方案等額外組件變得十分關鍵。
在過去一年中，許多財務主管發現自己身處另一困境：由於員工分散於各地，並採用網上工作方式，公司應如何處理期末結算？有見及此，保險公司需要更加緊迫地利用變革性數碼解決方案，以提升自動化、融合各信息系統，並連接各個部門之間的信息系統，以減少輸入及輸出的程序，促進流程自動化，從而降低操作錯誤、簡化管理不同信息版本。
財務專業人士角色的演變
複雜的會計和監管變化已不只會影響到會計及財務團隊，還將影響精算、運營及IT團隊。
財務專業人士目前面臨多項挑戰：不同系統之間無法直接協作，需要不斷探尋應對方法，繼而導致工作時間難以確定，完成進度與結果亦欠缺透明度。當前的IT基礎設施已呈現出其局限性，網絡保安威脅亦擾亂了正常的業務營運。
流程分裂化是在人才和營運模式的轉型中其中一項重大障礙，即是如何在電腦桌面管理層面，對營運流程進行差異化管理。當財務團隊不再負責端到端分析，並需要按照IFRS 17的要求重新設立現有的關鍵績效指標，亦將會令複雜程度提高。此外，管理報告亦愈加複雜且精細，導致需加快期末結算以提升競爭力。
在運營層面，根據目前的IFRS 4，保險匯報需按順序披露。精算師首先計算預期現金流以及相應的準備金變動，並將其提交給會計師以隨後編制財務報表和報告。IFRS 17下，CSM滾動的大部分關鍵步驟或「變動」，均需要精算師和會計師的合作，以提供關鍵數據作輸入用途。
現今的財務主管務必如同對公司策略般看待合規性，同時兼顧業務增長、效率及風險。
隨着所需信息的數量和特異性的急劇增加，在解決方案無法解決現有的營運問題的前提下，生成財務報告所需的資源亦相應增加，從而導致結算期間的工作量增長10%至40%。然而，60%的財務主管表示，其團隊規模在過去數年中有所縮減。顯然，此等情況從長遠來說並不可行且不可持續。
在目前全球化背景下，各大機構的員工分佈於不同地區，並在遠程工作環境中工作。因此，公司需要了解如何利用該項資產，從而：
- 在標準財務匯報指標外，從基礎數據獲得額外見解以滿足需求；
- 容許團隊之間實時及靈活地合作；
- 在實行新解決方案時，儘量減少對BAU的干擾；及
- 與廣泛的業務利益相關者密切合作。
融合人才和技術以締造可持續、尖端營運模式
當公司將上述挑戰和機遇與整體方向相結合，以改善財務數據可審計性與可追溯性時：
- 投資者與監管機構可能會要求有更高的透明度；
- 提高數據可審計性將減輕壓力及有利及時完成法定審計，從而緩解處理BAU的壓力；及
- 根據創新及更新的指標作出分析，以滿足股東、股票分析師、評級機構等外部持份者的各種新需求。
企業對升級營運模式的需求日益提升，以便提供有關各種活動和跨部門功能的端到端融合服務，例如匯報和「分析即服務」。研究顯示，90%的機構認為提升數碼化能力是實現目標的基礎。然而，僅26%的企業善用機械人流程自動化等數碼資產，或是作出單一實例性質的企業資源規劃系統。
許多大型保險公司採用高度聯合的模式營運，且該模式尤常見於亞洲保險公司。因此，數碼解決方案將成為關鍵推動因素，此類方案不會打破聯合模式，即可實現數據和流程的融合，而且更無需實行大規模技術轉型。
為了將上述挑戰轉化為機遇，機構目前愈來愈樂於在財務及管理匯報中採用新興技術。變革性數碼解決方案有助打破組織孤島，提升跨部門團隊財務專業人士的相關技能。
四大關鍵要點
- 數碼化。基於目前環境以及多項監管變革，實現數碼化流程可能需付出更大努力。但對於未來的保險匯報情況而言，相關投資將獲得巨大回報。
- 為了創造最大價值，因而必須善用由智能自動化提供的數據，並以更明智的決策過程好好管理風險。
- 致力培養長期變革意識，組織必須提供多個培訓渠道，並為財務團隊建立虛擬協作平台，從而促使員工有效地工作。
- 開發虛擬卓越中心是新興的重要趨勢。部分機構現已開發卓越中心，它們亦由從推動者，變成為提供數碼資產的內部市場。
本文由德勤中國金融服務業鑒證合夥人 Satyajit Venkatraman 撰寫。
本文為編譯版本，原文Future of reporting in insurance: new opportunities from reporting transformation首發於香港會計師公會會員雜誌《A Plus》2022年第3期。
