會計師如何協助企業實現轉型融資與規劃？

畢馬威中國合夥人兼環境、社會及管治服務香港主管合夥人、

香港會計師公會可持續發展委員會成員吳柏年

第28屆聯合國氣候變化大會（COP28）於2023年12月閉幕。各國代表在COP28上一致達成協議，將根據《巴黎協定》，逐步淘汰化石燃料，目標為減少碳排放，以限制全球暖化升幅在攝氏1.5度內。

作為大會討論議題的一部分，各國代表均一致認為氣候融資將發揮關鍵作用，尤其是轉型融資，而目標將是每年至少投入1,000億美元以實現減排目標。這將會引致匯報和鑒證要求收緊，從而確保所獲的資金用得其所，並將任何「漂綠」風險降至最低。因此，會計專業人士在當中將扮演著重要角色，其工作讓資本市場對這些轉型金融交易存有信心。

國際可持續發展準則理事會（ISSB）於2023年中發佈IFRS S1和IFRS S2準則，這些準則將成為許多機構在進行匯報時的基準。ISSB亦為國際會計準則理事會（IASB）的姊妹機構，兩所機構已明確表示將會相互合作，以確保財務報告和非財務報告能同步發展。因此，會計行業最適合為IASB與ISSB的未來發展連結至實務層面，而市場亦期望著會計師將在ISSB準則的實施和發展中發揮重要作用。

會計師、內部和外部審計師是市場守衛者，他們極力透過完備的系統和控制措施以確保數據的完整性。許多機構仍在使用Excel來手動收集ESG數據，包括氣候相關數據。轉型融資涉及許多交易，為了支援這些交易，需要限制氣候數據的誤差範圍。因此，會計師和審計師將在與可持續發展專業人士相互合作時發揮不可或缺的作用，以展開將非財務性數據質量提高至財務性數據水平的過程。

ESG數據鑒證是一個急速變化的領域。隨著市場上的氣候融資和轉型融資項目預期有所增加，對氣候相關數據的鑒證水平亦需提高。國際可持續鑒證準則第5000號正在定稿中，會計師和審計師需要為此做好準備，因該準則將會成為未來ESG鑒證的首選準則。世界正在努力應對氣候問題，而會計行業將發揮關鍵作用。讓我們共同迎接這一挑戰，盡一己之力來協助解決現今其中一個重大問題。

香港賽馬會財務主管、公會商界專業會計師委員會副主席連安泰

在COP28，確認了世界各地仍正在努力限制全球暖化。隨著ESG在全球日益受到關注，企業（尤其是高排放企業）正在採取行動應對氣候變化挑戰與相關系統性風險。促使企業採取行動的基本要素之一是「轉型金融」，格拉斯哥淨零金融聯盟將其定義為「支持實體經濟有序地過渡至淨零排放時所需的投資、融資、保險以及相關產品和服務」。

商界會計師通常被視為資深持份者關鍵策戰略合作性夥伴之一，他們可以在公司轉型過程中發揮關鍵作用。會計師可以擔任制定策略及建立企業管治機制的職責。許多企業尚未為其轉型計劃披露具透明度且充足的資訊。而會計師還可協助這些企業界定和制訂脫碳目標的轉型策略。此外，會計師通常亦會作為高級管理層的顧問，協助引入適當機制，包括匯報要求，以及定期檢視公司營運模式和活動的流程。

會計師的另一個角色是作為數據保管人。作為內外部財務數據的保管人，會計師能確保相關數據具備高透明度以協助公司作出決策。而這亦需要公司將資源分配至內部流程和技術上，以進行資訊的自動收集、追蹤、建模和呈列。分析工作也至關重要。在識別最有利的財務安排以支持企業轉型時，最為關鍵的成功因素是了解相關風險，並量化不同財務方案的成本與好處。

會計師還可透過預算編制與預測來幫助企業，一些會計師亦視之為其主要工作。但是，請不要忘記將可持續發展優先事項納入至公司業務計劃中。準確的預算和預測不僅能有助公司估算可持續發展風險引致的開支，還可發現潛在機遇。會計師還可協助公司制定與可持續發展目標相一致的財務性與非財務性目標，以及關鍵績效指標。

現時對轉型融資的需求正不斷增加。在財務專業人士的適當支援下，我充分相信公司能夠在走向淨零排放路途上取得均衡發展。

香港科技大學環境研究所首席發展策略師陸恭蕙

為了實現全球經濟脫碳，不僅需要進行工業與科技改革，還需要政策與管理改革，而這必然需要包括會計師在內不同領域的專業人士之參與。

目前，世界80%以上的能源仍來自化石燃料（煤炭、石油和天然氣）。19世紀至今，這些燃料為人類生活提供了能源動力。然而，燃燒燃料雖然能產生能量，但也會產生溫室氣體（大部分含有碳元素），導致全球暖化，因此，我們需要作出改變。

會計師的專業培訓有助於發展經濟過程中解決這個問題。會計師的角色在於為構成經濟活動之正常機構營運而提供準確而可靠的財務信息。

正如會計師曾協助創造現今的財務報告體系一樣，他們現在也需要在本世紀中期協助擺脫化石燃料。透過多邊條約《巴黎協定》的簽署，各國政府訂下了在2050-2070年前實現碳中和的目標。

會計師正在建立「碳會計」技能，以兼備披露機構內碳排放信息的相關知識，讓管理者、投資者、金融家等持份者能夠看出機構為其經營活動所進行脫碳的情況。

碳會計絕非易事，因為需要收集和理解大量新數據。計算碳及其他溫室氣體排放，還需要收集和匯編有關各種活動的準確數據。此外，亦需要為機構的脫碳工作進行估算，以讓持份者評估相關工作是否做得足夠。

儘管各種不同的專業機構正在進行大量工作，以合作建立一個穩健體系，然而相關計算方式缺乏統一標準。而另一項重大挑戰是如何為相關活動和成果進行評估。

碳會計最終亦會實現標準化。會計師在建立一個能符合氣候變化和脫碳的革命性時代下的新會計體系方面發揮著重要作用。事實上，不僅如此，我們正在建立的體系還可反映21世紀環境下可持續發展日益增加之重要性。

本文為編譯版本，原文How can accountants support transition finance and planning for businesses?首發於香港會計師公會會員雜誌《A Plus》2024年第1期。